飞行中，相信你的仪表板（1）
财报就像一本故事书 作者：刘顺仁 2007-05-10 01:16
第3章 飞行中，相信你的仪表板
台湾大学EMBA第六届学生傅慰孤将军是一位卓越的飞行员，他个人驾驶F104战斗机的总飞行时数超过1000小时，全世界F104飞行员有这种纪录者寥寥无几。F104活跃于20世纪50年代，是世界首架飞行速度达2倍音速的战斗机。F104的飞行速度极快，适合进行高速全力一击的攻击，目标未中时也能快速脱离敌机的作战范围。然而，为了追求高速下良好的操作性能，F104采取短、小、薄的机翼设计，在低速飞行时升力不足，相对使得它低速操作的稳定性、安全性极差，失事率较一般战机高出很多，一向有“铁棺材”及“寡妇机”的外号。因此，在飞行员同辈间，傅将军的飞行安全纪录备受推崇。
某次在笔者EMBA的绩效评估课程中，我们讨论起空军飞行员的绩效管理，傅将军分享了他的经验：“在天气、气候不佳的时候，飞行员的直观往往是错误的。受到生理错觉的影响，飞机明明是倒着飞，飞行员可能感觉是正着飞；明明飞机下面就是海洋，飞行员可能感觉是天空。”傅将军因此语重心长地说：“在飞行中，要相信你的仪表板。”一瞬间的误判，便可能夺去许多飞行员年轻宝贵的生命。越是错综复杂的天气，飞行员越要克服本能的驱使，相信仪表板显示的数字，才能作出正确的判断。仪表板之所以重要，在于它具有以下这些特性：
1. 攸关性（relevance）：飞机仪表板会显示油量、速度、高度、压力等数值，对飞行员的决策有决定性的参考价值。
2. 可靠性（reliability）：在功能正常的情况下，飞机仪表板显示的信息误差率极低。
3. 及时性（timely）：仪表板显示飞机当下（real time）的各种重要数据，飞行员可以根据这些资料立即作出正确反应。
经理人之于财务报表，必须像飞行员之于战斗机仪表板一样，对会计信息的质量抱持“死生之地，存亡之道”（《孙子兵法•始计篇》）的严谨态度。攸关性、可靠性和及时性这三项，也正是会计信息质量追求的目标。但是，经理人是否平时就建构了这种值得信赖的仪表板？假如平时不讲究会计信息的质量，当企业处在危急存亡的关键时刻，经理人对自己的仪表板又能有多少信心？是否能克服偏见，以仪表板的正确数据作出明智反应？更令人担心的是，当企业经营绩效不佳之际，经理人是否愿意让股东、银行及财务分析师看到自己真正的仪表板？
善用会计信息引导正确的策略
IBM前首席执行官郭士纳（Louis Gerstner）指出：“良好的策略起源于大量的量化分析。真正出色的公司，它所部署的策略是可信度高且可执行的。良好的策略应该注意细节，少谈愿景。”而财务报表能提供形成策略或决策的有用量化信息。郭士纳1993年上台后，针对市场、竞争对手及IBM本身，进行深入的分析思考，他发现IBM最根本的问题出在主机业务上。主要竞争对手运用开放系统的技术，可以自由进行软件与硬件整合，价格又比IBM系统便宜了三到四成，严重侵蚀了IBM的主机市场。由于IBM的固定支出非常高，市场占有率的萎缩与销售下滑，立刻造成营运资金的枯竭。不少华尔街分析师甚至幸灾乐祸地预测，IBM一定会碰到资金周转的问题。郭士纳让经营团队明白：IBM需要现金甚于账面上的获利数字。终于，经营团队看到了自己的盲点，采取积极的降价政策，使主机产品的销售量迅速回升。
谨防因错误信息酿成决策的灾难
错误的信息可能会酿成决策的大灾难，美国的中央情报局（Central Intelligence Agency，简称CIA）便提供了一个惨痛的教训。
信息错误，让美国中情局大摆乌龙
“伊拉克正在重新启动核武计划，而其生物武器，不管在研发、制造及投射能力等各层面，都比第一次波斯湾战争时规模更大、技术更先进。”
美国中情局在2002年的“国家情报预估”（National Intelligence Estimate）中作了以上的评估。因为这个评估，2003年3月19日，美国总统布什以“解放伊拉克人民及拯救世界于重大危险”为由，下令展开“伊拉克自由行动”（Operation Iraqi Freedom）。短短数周内，史无前例的猛烈炮火，轰击伊拉克的巴格达、巴士拉等大城市。截至2006年12月，在“伊拉克自由行动”中及后续的占领期间，美军死亡人数超过3000人，这与“9•11”恐怖袭击事件中造成的死亡人数相近，堪称是美军在越战后最惨重的伤亡纪录。但是，伊拉克真有大规模的杀伤性武器吗？
2003年12月14日，萨达姆在伊拉克的提克里特（Tikrit）被捕。几个月后，布什尴尬地承认，联军在伊拉克进行地毯式的搜索后，并没有发现大规模的杀伤性武器。2004年7月9日，美国参议院发表完整调查报告，指出中情局之所以作了如此严重的情报误判，主要是由于以下的偏见：
情报系统受害于“集体先入为主的偏见”（collective presumption），一开始就认为伊拉克拥有大量杀伤性武器。因为这种“集体见”（group think），情报系统内不论是分析人员、情报搜集人员，还是管理阶层，都倾向将模棱两可的证据，视为支持先前假设的信息，同时忽略与假设不符的证据。这种偏见的强烈，让情报系统为反制偏见及“集体意见”所建立的各种正式机制，都没有被采用。举例来说，当中情局发现伊拉克进口一批材料，这些材料有可能用于军事用途，也可能用在和平用途，但中情局的情报系统竟然就毫不迟疑地推断：伊拉克正偷偷地扩张军备。
和中情局的例子相通的是，如果企业决策建立在对事实的错误认知之上，或由于领导者强烈的个人信念，让整个管理层也产生错误的“集体意见”，一样可能导致惨痛的经营或投资亏损。
台湾大学EMBA第六届学生傅慰孤将军是一位卓越的飞行员，他个人驾驶F104战斗机的总飞行时数超过1000小时，全世界F104飞行员有这种纪录者寥寥无几。F104活跃于20世纪50年代，是世界首架飞行速度达2倍音速的战斗机。F104的飞行速度极快，适合进行高速全力一击的攻击，目标未中时也能快速脱离敌机的作战范围。然而，为了追求高速下良好的操作性能，F104采取短、小、薄的机翼设计，在低速飞行时升力不足，相对使得它低速操作的稳定性、安全性极差，失事率较一般战机高出很多，一向有“铁棺材”及“寡妇机”的外号。因此，在飞行员同辈间，傅将军的飞行安全纪录备受推崇。
某次在笔者EMBA的绩效评估课程中，我们讨论起空军飞行员的绩效管理，傅将军分享了他的经验：“在天气、气候不佳的时候，飞行员的直观往往是错误的。受到生理错觉的影响，飞机明明是倒着飞，飞行员可能感觉是正着飞；明明飞机下面就是海洋，飞行员可能感觉是天空。”傅将军因此语重心长地说：“在飞行中，要相信你的仪表板。”一瞬间的误判，便可能夺去许多飞行员年轻宝贵的生命。越是错综复杂的天气，飞行员越要克服本能的驱使，相信仪表板显示的数字，才能作出正确的判断。仪表板之所以重要，在于它具有以下这些特性：
1. 攸关性（relevance）：飞机仪表板会显示油量、速度、高度、压力等数值，对飞行员的决策有决定性的参考价值。
2. 可靠性（reliability）：在功能正常的情况下，飞机仪表板显示的信息误差率极低。
3. 及时性（timely）：仪表板显示飞机当下（real time）的各种重要数据，飞行员可以根据这些资料立即作出正确反应。
经理人之于财务报表，必须像飞行员之于战斗机仪表板一样，对会计信息的质量抱持“死生之地，存亡之道”（《孙子兵法•始计篇》）的严谨态度。攸关性、可靠性和及时性这三项，也正是会计信息质量追求的目标。但是，经理人是否平时就建构了这种值得信赖的仪表板？假如平时不讲究会计信息的质量，当企业处在危急存亡的关键时刻，经理人对自己的仪表板又能有多少信心？是否能克服偏见，以仪表板的正确数据作出明智反应？更令人担心的是，当企业经营绩效不佳之际，经理人是否愿意让股东、银行及财务分析师看到自己真正的仪表板？
善用会计信息引导正确的策略
IBM前首席执行官郭士纳（Louis Gerstner）指出：“良好的策略起源于大量的量化分析。真正出色的公司，它所部署的策略是可信度高且可执行的。良好的策略应该注意细节，少谈愿景。”而财务报表能提供形成策略或决策的有用量化信息。郭士纳1993年上台后，针对市场、竞争对手及IBM本身，进行深入的分析思考，他发现IBM最根本的问题出在主机业务上。主要竞争对手运用开放系统的技术，可以自由进行软件与硬件整合，价格又比IBM系统便宜了三到四成，严重侵蚀了IBM的主机市场。由于IBM的固定支出非常高，市场占有率的萎缩与销售下滑，立刻造成营运资金的枯竭。不少华尔街分析师甚至幸灾乐祸地预测，IBM一定会碰到资金周转的问题。郭士纳让经营团队明白：IBM需要现金甚于账面上的获利数字。终于，经营团队看到了自己的盲点，采取积极的降价政策，使主机产品的销售量迅速回升。
谨防因错误信息酿成决策的灾难
错误的信息可能会酿成决策的大灾难，美国的中央情报局（Central Intelligence Agency，简称CIA）便提供了一个惨痛的教训。
信息错误，让美国中情局大摆乌龙
“伊拉克正在重新启动核武计划，而其生物武器，不管在研发、制造及投射能力等各层面，都比第一次波斯湾战争时规模更大、技术更先进。”
美国中情局在2002年的“国家情报预估”（National Intelligence Estimate）中作了以上的评估。因为这个评估，2003年3月19日，美国总统布什以“解放伊拉克人民及拯救世界于重大危险”为由，下令展开“伊拉克自由行动”（Operation Iraqi Freedom）。短短数周内，史无前例的猛烈炮火，轰击伊拉克的巴格达、巴士拉等大城市。截至2006年12月，在“伊拉克自由行动”中及后续的占领期间，美军死亡人数超过3000人，这与“9•11”恐怖袭击事件中造成的死亡人数相近，堪称是美军在越战后最惨重的伤亡纪录。但是，伊拉克真有大规模的杀伤性武器吗？
2003年12月14日，萨达姆在伊拉克的提克里特（Tikrit）被捕。几个月后，布什尴尬地承认，联军在伊拉克进行地毯式的搜索后，并没有发现大规模的杀伤性武器。2004年7月9日，美国参议院发表完整调查报告，指出中情局之所以作了如此严重的情报误判，主要是由于以下的偏见：
情报系统受害于“集体先入为主的偏见”（collective presumption），一开始就认为伊拉克拥有大量杀伤性武器。因为这种“集体见”（group think），情报系统内不论是分析人员、情报搜集人员，还是管理阶层，都倾向将模棱两可的证据，视为支持先前假设的信息，同时忽略与假设不符的证据。这种偏见的强烈，让情报系统为反制偏见及“集体意见”所建立的各种正式机制，都没有被采用。举例来说，当中情局发现伊拉克进口一批材料，这些材料有可能用于军事用途，也可能用在和平用途，但中情局的情报系统竟然就毫不迟疑地推断：伊拉克正偷偷地扩张军备。
和中情局的例子相通的是，如果企业决策建立在对事实的错误认知之上，或由于领导者强烈的个人信念，让整个管理层也产生错误的“集体意见”，一样可能导致惨痛的经营或投资亏损。
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